中级会计实务模拟试题一

  一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）

  1.2018年3月5日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为300万元，预计总成本为250万元。甲公司采用投入法确认收入，履约进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2018年年末已确认收入140万元，已收到工程款150万元。至2019年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2019年1至6月份，甲公司应确认的收入总额为（）万元。

  C.使用寿命不确定的非货币性资产，在持有期间内不有必要进行摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试

  D.无形资产的摊销方法只有直线月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。依照国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2018年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2018年6月30日到账。2018年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入到正常的使用中，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。采用总额法核算，不考虑别的因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2018年度损益的影响金额为（）万元。

  4.某公司的投资性房地产采取公允价值计量模式。2019年6月23日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元，已提折旧80万元，已经计提减值准备30万元。该项房地产在当日的公允市价为330万元。不考虑其他因素，关于转换日的处理，下列各项表述中，正确的是（）。

  5.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2018年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含增值税），2018年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2018年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（）万元。

  6.某企业于2017年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2018年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2018年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2019年年底达到预定可使用状态。2018年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2018年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2018年3月31日至2018年7月31日发生非正常中断。则2018年借款费用的资本化金额为（）万元。

  7.甲公司因新产品生产需要，2018年10月份对一生产设备进行改良，2018年12月底改良完成，改良过程中发生相关支出共计82万元，估计能使设备使用寿命延长5年。根据2018年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为600万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备90万元，被替换部分的账面原值为150万元。不考虑其他因素，甲公司2018年12月份改良后该固定资产的入账价值为（）万元。

  8.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位在预算会计中应借记“事业支出”科目，贷记（）科目。

  10.2018年甲公司发生如下经济业务：偿还借款利息40万元，支付经营租入固定资产租金165万元，支付销售人员工资180万元，购买商品支付价款200万元、增值税32万元，以银行存款购买3个月到期的国债450万元。不考虑其他因素，2018年度甲公司现金流量表中“经营活动现金流出小计”项目的金额为（）万元。

  二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）

  D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

  B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

  C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

  D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

  B.年末交易性金融负债的公允市价小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整

  C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

  A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为融资交易进行相应的会计处理

  B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入

  C.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易

  D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易

  B.因工程质量不合格而造成固定资产的建造陆续发生中断，累计达4个月，最长的一次连续中断不超过3个月

  7.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

  8.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。

  10.2018年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2018年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2018年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。假定不考虑内部交易等因素，下列各项关于甲公司2018年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。

  三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分零分）

  1.企业常规使用的寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（）

  2.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）

  3.房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应分别进行摊销和提取折旧。（）

  5.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（）

  6.企业内部研发无形资产，无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（）

  7.核电站企业预计将发生的弃置费用，不会引起固定资产账面价值发生明显的变化。（）

  8.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应收金额，债权人就应当将该或有应收金额确认为其他应收款。（）

  9.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（）

  10.子公司持有母公司股权并作为长期股权投资确认的，在合并资产负债表中应当列示于所有者权益项目下“减：库存股”项目。（）

  四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

  资料一：甲公司于2018年12月10日与乙公司签订合同，约定在2019年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品2000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为50元，超过合同单价。不考虑相关税费。

  资料二：对于售出的B产品，甲公司自2018年1月1日作出承诺：从即日起甲公司售出的B产品在售后一年内如出现非意外事件造成的产品故障和质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，B产品发生的保修费一般为销售额的2%~4%之间，且该区间内每个金额的可能性均相同。甲公司于2018年第1季度销售B产品15台，第2季度销售B产品6台。B产品每台售价均为120万元。2018年第1季度，甲公司售出的B产品未出现质量问题，第2季度，甲公司售出的B产品发生维修费用40万元（用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。

  蓝天公司是一家整体在香港上市的综合型企业集团，2018年1月1日，开始执行《企业会计准则第14号——收入》，集团内部审计部门在对集团下属全资子公司审计时，就以下销售业务的会计处理产生了疑问：

  资料一：2018年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品，合同约定：该批产品将于两年之后交货，合同中包含两种可供选择的付款方式，即A公司可以在两年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元，该合同的内含利率为6%，A公司选择在合同签订时支付货款；该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到A公司支付的货款。

  资料三：丁公司与E客户订立一项提供咨询服务的合同，服务的结果为向E客户提供的专业意见。专业意见与E客户特有的事实和情况相关。如果E客户基于并非丁公司未能按承诺履约之外的其他原因终止该咨询合同，合同要求E客户按丁公司已发生的成本加上15%的毛利作出补偿。该15%的毛利率近似于丁公司从类似合同赚取的毛利率。

  五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，答案中的金额单位用万元表示。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

  资料一：2018年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案在2018年12月31日尚未判决，甲公司已于2018年12月31日确认预计负债300万元。

  年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失370万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。（假定按照税法规定该项预计负债产生的损失只有实际发生时才允许税前抵扣）

  资料二：2019年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2018年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕，该批商品不含税售价为1000万元，成本为800万元，截至2019年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商，甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的折让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。

  资料四：2019年3月28日，甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万股。

  其他资料:甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

  （1）2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为32000万元，除一项行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该项固定资产原价为1000万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧200万元，未计提过减值准备；当日，该固定资产公允价值为960万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。

  一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）

  【解析】自创的商誉不应确认为企业的无形资产，也不应当按照无形资产的摊销方法进行摊销，选项A不正确；常规使用的寿命不确定的无形资产，不应进行摊销，但是应至少于每年年末进行减值测试，选项B不正确，选项C正确；企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销，而不是一律采用直线法进行摊销，选项D不正确。

  【解析】本题考核非投资性房地产转为公允市价模式计量的投资性房地产。自用房地产转换为采用公允市价模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允市价计量，公允市价大于账面价值的差额计入到所有者的权利利益（其他综合收益），转换当日的处理，不影响当期损益。自用房地产转为投资性房地产，改变了使用意图，不属于对同一事项采用不同的会计政策，不属于会计政策变更。

  【解析】2018年专门借款资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32（万元）；一般借款2月1日支出的150万元资本化期间为7个月，10月1日支出的150万元资本化期间为3个月，一般借款资本化金额=150×6%×7/12+150×6%×3/12=7.5（万元）。2018年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。

  二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）

  三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是不是正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分零分）

  四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特别的条件外，只需写出一级科目）

  理由：根据资料三，第一，形成专业意见并未创造一项可被丁公司用于替代用途的资产，因为专业意见与E客户特有的事实和情况相关。因此，丁公司轻易地将该资产用于另一客户的能力受到实际限制。第二，丁公司具有就迄今为止已完成的履约部分获得按已发生成本加上合理毛利率（其近似于其他合同赚取的毛利率）的付款的可执行权利。

  五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，答案中的金额单位用万元表示。凡要求编制会计分录的，除题中有特别的条件外，只需写出一级科目）

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