【48812】注册税务师《税法二》练习题及答案四（3）

  第 21 题 某市一研究人员开发了一项专利技能，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其运用权转让给甲企业运用，取得转让收入20000元，该研究人员付出中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员洽谈，购买这一专利技能的所有权，付出价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税（）。

  第 22 题 对科研单位和大专院校服务于各业的技能成果转让、技能培育和练习、技能咨询、技能服务、技能承包所取得的技能性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。

  第 23 题 2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，一起付出与发行国债相关的宣扬、奖赏费用14万元。就其产生的事务，2002年该城市商业银行应交纳的企业所得税为（ ）万元。

  向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包含国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因处理国债事务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规则交纳公司所得税。一起，因此项事务而产生的宣扬、奖赏费用等开销，可在税前扣除。

  查核意图及剖析：测验考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、处理国债事务而取得的收入的征免税规则。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33%＝13.53（万元）。

  第 25 题 不归于实施独立经济核算企业和经济组织有必要一起具有的条件（）。

  第 26 题 某企业2002年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人运营性资金400万元，告贷期1年，付出利息费用28万元。假定当年银行同期告贷年利息率为6%，该企业在核算应交税所得额时能够扣除的利息费用为（ ）万元。

  运营性告贷费用可税前扣除；向非金融组织告贷的费用开销，在不高于依照金融组织同类、同期告贷利率核算的数额以内的部分准予扣除；交税人从关联方取得和告贷金额超越其注册资本50%的部分的利息开销，不得在税前扣除。

  查核意图及剖析：测验考生是否清楚企业向其关联方取得告贷的费用开销的相关规则。本题该企业向其控股公司借入运营性资金，归于向关联方取得告贷，在其注册资本50%以内的部分告贷的费用开销，答应在税前扣除。所以，该企业在核算应交税所得额时，能够扣除的利息费用为：500×50%×6%＝15（万元）。

  第 27 题 下列各项中，对企业股权出资转让所得和丢失的所得税处理，表述正确的是（）。

  【参阅解析】： 企业股权出资转让所得应并入企业的应交税所得额，依法补缴所得税；被出资企业产生的运营亏本由被出资企业就地补偿，不得由出资企业结转补偿，也不能够确以为出资方的丢失在税前扣除，别的对公司因回收、转让股权出资而产生的出资丢失，能够在税前扣除，但每一交税年度扣除的股权出资丢失，不答应超出当年完成的股权出资收益和转让所得，超越部分可无期限向今后交税年度结转扣除。

  第 28 题 某公司与政府机关一起运用一栋共有土地运用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用份额为4：1)，该公司地点市乡镇土地运用税单位税额每平方米5元。该公司应纳乡镇土地运用税（）。

  第 29 题 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，榜首个月月末报社付出稿费2000元；第二个月月末报社付出稿费5000元。该作家两个月所获稿费应交纳的个人所得税为（ ）。

  个人的同一著作在报刊上连载，应兼并其连载而取得的所得为一次，稿费按20%的税率征收，并按规则对应交税额减征30%。

  查核意图及剖析：测验考生是否清楚稿费所得的有关计税规则。本题某作家的小说在报上连载，别离取得稿费2000元和5000元，应兼并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20%）×20%×（1-30%） =784（元）。

  第 30 题 张某和刘某二人一起承当一项装饰工程，共取得装饰劳务酬劳6000元，因张某上班时间善于刘某，二人洽谈张某分得3800元，刘某分得2200元，则二人别离应纳个人所得税额为（ ）。