2020年税务师考试真题及答案
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1.房地产研发企业对一项开发项目进行土地增值税清算,有关的资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用, 3680万元,这中间还包括支付给非关联企业的利息500万元,已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元,已.取得银行开具的相关证明,且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑别的情况,该房地产研发企业在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为(A ) 万元。
2.土地增值税的扣除项目及其金额( P291 )2.以下情形中,应缴纳环境保护税的是(D )。
3.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务,开具增值税专用发票,注明金额50万元;提供汽车车身广告位出租服务,开具增值税专用发票,注明金额60万元;出租.上月购置房屋,开具增值税专用发票, 注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额( C)万元。
甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事原木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务: (1)外购一批实木素板.取得增值税专用发票注明金额120万元;另支付运费2万元，取得增值税普通发票。 (2)将上述外购己税素板30%连续生产A型原木地板.当月对外销售取得不含税销售额60万元。 (3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票.乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。 (4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂。委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。 (5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂己按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。 根据上述资料，回答下列问题:
甲市某公司为增值税一般纳税人，主要是做旅居业务。2019年3月主要经营业务如下: (1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他营收。 (2)该公司转让时没办法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。 (3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元:在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。 (4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。 (5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。 根据上述资料，回答下列问题:
该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”(C)万元。
2020年税务师考试在11月7、8日，考试后中大网校小编会第一时间更新各科目真题，方便考生对答案，请各位考生及时关注中大网校真题发布！你们可以先参考2019年真题
1、居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是(B)元
2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑别的附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税(B)元。
3、依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是(A)。
1、企业取得的下列收入中,属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有(BCDE )
位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形: (1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地征收补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。 (2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%) 根据以上资料，回答下列问题:
3.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税(A)万元。
李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税的税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: (1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。 (2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。 (4)员工王某每月工资18000元，每月符合相关规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。 根据以上资料，回答下列问题:
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1.根据《企业会计准则第17号—借款费用》规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是( B)。
B.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债
C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债
3.2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允市价计量且其变动记入其他综合收益的金融实物资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允市价为1100万元，若甲公司适用的企业所得税的税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是(C )。
1.企业发行债券采用真实利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有(ABCE )
长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。根据上述资料，回答下列问题：
(一)长江公司适用的企业所得税的税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现总利润1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下： 1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融实物资产。12月31日，该项金融实物资产的公允市价为460万元。 2.2017年末，长江公司因产品营销售卖计提产品质量保证费用150万元。 3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年数的限制为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允市价，采取公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允市价为2250万元。 4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允市价为750万元，预计发生的处置费用为60万元。 根据税法规定，资产在持有期间公允市价的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准子在所得税前扣除。长江公司自用力公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在别的会计与税法的差异。 根据上述资料，回答下列问题:
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张某从单位辞职后，拟采取个人独资企业形式从事肉类进口业务。下列有关个人独资企业的出资、财产归属及责任承担的说法中，符合法律规定的有(AE)。
根据刑法理论，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，必须有伪造，出售伪造的增值税专用发票的行为。下列行为中，属于伪造，出售伪造的增值税专用发票行为或者按照该行为处理的有(ABCE)。
甲、乙约定:若乙考上音乐学院，甲即将其珍藏的一把小提琴以1.5万元的价格卖给对该琴心仪已久的乙。后甲因急需用钱将该小提琴以1万元的价格卖给了丙(丙不知甲、乙间的约定)，且钱货两清。乙考上音乐学院后，向甲求购小提琴未果。双方遂发生纠纷。下列有关小提琴买卖合同效力及乙的请求权的说法中，正确的有(BCD)。
骑车爱好者甲因一次交通意外致右腿重度伤残，无法再从事骑行活动，遂有意出售其两辆名牌山地车。6月5日，甲在其“骑友微信群”中发信息:“本人有黑色、红色两辆九成新山地车出售，欢迎垂询。”甲还在此条信息下面上传了两辆山地车的图片。骑友乙于6月6日在微信群中向甲询价，甲当即在微信群中回复:“两辆车均卖700()元”。乙觉得有些贵，犹豫两天后，于6月8日私信甲:“若500()元，我就买一辆。”6月9日，甲微信回复乙:“这样吧，我们各让一步，6000元，不能再低了。”乙于6月10日微信回复甲:“好吧，就6000元。至于买哪个颜色的，我再考虑考虑，15日之前告知你。”甲当即表示同意，但要求乙支付200()元定金。6月11日，乙向甲微信转账1500元作为定金，甲即刻微信收款1500元。 6月12日，骑友丙私信甲称:“我参加6月13日的骑行活动，借你的山地车应急用一下，活动一结束就还给你。”甲微信回复丙同意出借。6月13日清早，丙到甲家将黑色山地车骑走。当日，丁驾驶货车闯红灯将丙撞伤，丙所骑山地车被货车辗轧致报废。 6月14日，甲私信乙称:“我不想卖红色山地车了，想留作纪念。”乙表示理解，但双方就定金返还数额主张不一，遂引发纠纷。 请根据案情，回答下列问题:
下列有关甲、乙间买卖合同成立时间及所生之债类型归属的说法中，正确的有(ACE)。
2020年税务师考试在11月7、8日，考试后中大网校小编会第一时间更新各科目真题，方便考生对答案，请各位考生及时关注中大网校线、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的(A)向税务机关书面报告。
2、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是(A)。
3、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（C）
根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有(CE)。
(一)某从事电子元器件生产的工业公司, 2019年第一 季度季初从业人数100人,季末从业人数120人,季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元,第一季度销售额3100万元,应纳税所得额190万元。
( 1 )企业第一季度预缴企业所得税时,能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策?
(2) 2019年1月1日起至2021年12月31日止,享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么?能够轻松的享受怎样的企业所得税优惠?
( 3 )小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是怎么样确定的?请列出计算公式。
甲公司为扩大生产经营规模而多方筹措资金。其中,以厂房作抵押向乙银行借款200万元,双方签订了书面抵押合同,并办理了抵押登记:以其2套机器设备(进口、国产各1套)作抵押向丙信用社借款100万元,双方签订了书面抵押合同,但未进行抵押登记。甲公司还向生意伙伴个体老板J借款30万元,未提供任何担保。抵押期间,甲公司为临时之需将抵押给丙信用社的国产机器设备出售给戊公司,并完成交付,但未告知戊公司该机器设备己设立抵押的情况。后来,甲公司因其产品滞销回款受阻而无力偿还上述三笔到期借款。于是,乙银行和丙信用社均主张实现抵押权。丁因多次催讨借款无果， 强行开走甲公司的一辆奥迪轿车,以迫使甲公司偿还借款。乙银行和丙信用社在主张实现抵权时发现:甲公司用来抵押的厂房和进口机器设备已被法院查封，原因是甲公司拖欠乙公司贷款被起诉，且不履行法院生效判决;甲公司的国产机器设备则已被其出售给戊公司。 请根据案情,回答下列问题。
下列关于本案抵押合同效力及抵押权设立与否的说法中,符合法律规定的有(BCD）
D.丙信用社对2套机器设备的抵押权已依法设立,但不能对抗善意第三人E.丙信用社对2套机器设备的抵押权未依法设立